Nghị định số 255/2026/NĐ-CP ngày 30/06/2026 quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết.

Ngày 30/06/2026, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 255/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết.

Nghị định này sửa đổi, bổ sung nhiều nội dung quan trọng liên quan đến giao dịch liên kết và doanh nghiệp có giao dịch liên kết như sau:

1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng được mở rộng và làm rõ

• Phạm vi: Nghị định quy định chi tiết về nguyên tắc áp dụng, các bên có quan hệ liên kết, phương pháp xác định giá giao dịch liên kết, xác định chi phí, quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, trách nhiệm báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, và trách nhiệm của cơ quan nhà nước.
• Đối tượng áp dụng: Bao gồm người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có giao dịch liên kết, cơ quan thuế và các cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan.

2. Nguyên tắc áp dụng chặt chẽ hơn

• Loại bỏ yếu tố ảnh hưởng bởi quan hệ liên kết: Người nộp thuế phải loại trừ các yếu tố làm giảm nghĩa vụ thuế do quan hệ liên kết chi phối để xác định nghĩa vụ thuế tương đương với giao dịch độc lập.
• Nguyên tắc kiểm tra thuế: Cơ quan thuế quản lý, kiểm tra giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc đã được quy định trong Luật Quản lý thuế.

3. Định nghĩa các thuật ngữ được bổ sung và chi tiết hóa

• Nhiều thuật ngữ quan trọng như “Giao dịch liên kết”, “Hiệp định thuế”, “Thỏa thuận của Nhà chức trách có thẩm quyền”, “Công ty mẹ tối cao”, “Đối tượng so sánh độc lập”, “Khác biệt trọng yếu”, “Khoảng giá trị giao dịch độc lập”, “Hồ sơ quốc gia”, “Hồ sơ toàn cầu” được định nghĩa chi tiết, giúp làm rõ phạm vi áp dụng và cách hiểu các quy định.

4. Quy định chi tiết về các bên có quan hệ liên kết

• Nghị định mở rộng và làm rõ các tiêu chí xác định quan hệ liên kết, bao gồm cả các trường hợp liên quan đến vốn góp, bảo lãnh, cho vay, chỉ định thành viên ban lãnh đạo, kiểm soát nhân sự, tài chính, hoạt động kinh doanh, và các mối quan hệ gia đình.
• Có các quy định ngoại lệ cho các tổ chức tín dụng và các trường hợp đặc biệt khác.

5. Quy trình phân tích, so sánh, lựa chọn đối tượng so sánh độc lập và các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết được chuẩn hóa và chi tiết hóa

• Nguyên tắc phân tích, so sánh: Nhấn mạnh vào bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế, và thực tiễn thực hiện của các bên.
• Lựa chọn đối tượng so sánh độc lập: Quy định rõ các tiêu chí, thứ tự ưu tiên, và số lượng tối thiểu đối tượng so sánh.
• Điều chỉnh mức giá, tỷ suất lợi nhuận, tỷ lệ phân bổ lợi nhuận: Hướng dẫn cụ thể cách thức điều chỉnh và các trường hợp áp dụng khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn.

Các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết:

• Phương pháp so sánh giá giao dịch liên kết với giá giao dịch độc lập (Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập): Được áp dụng cho các giao dịch có điều kiện lưu thông phổ biến trên thị trường hoặc có giá công bố.
• Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận của người nộp thuế với tỷ suất lợi nhuận của các đối tượng so sánh độc lập: Bao gồm phương pháp giá bán lại, giá vốn cộng lãi và lợi nhuận thuần. Quy định rõ các trường hợp áp dụng cho từng phương pháp và các yếu tố ảnh hưởng trọng yếu.
• Phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên liên kết: Áp dụng cho các giao dịch đặc thù, tích hợp trong tập đoàn, giao dịch kinh tế số, hoặc khi không có căn cứ để áp dụng các phương pháp khác.
• Cơ sở dữ liệu sử dụng: Quy định rõ các loại cơ sở dữ liệu được sử dụng và thứ tự ưu tiên, bao gồm cơ sở dữ liệu thương mại, thông tin công khai trên thị trường chứng khoán, sàn giao dịch hàng hóa, và cơ sở dữ liệu quốc gia.

6. Quy định chặt chẽ về việc xác định chi phí được trừ và chi phí không được trừ

• Chi phí không phù hợp bản chất giao dịch độc lập: Không được tính vào chi phí được trừ.
• Chi phí dịch vụ giữa các bên liên kết: Quy định rõ các điều kiện để được trừ và các khoản chi phí không được trừ.
• Tổng chi phí lãi vay được trừ: Giới hạn ở mức 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh, cộng chi phí lãi vay và chi phí khấu hao, có quy định về việc chuyển chi phí lãi vay không được trừ sang kỳ tiếp theo.

7. Bổ sung quy định về Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia

• Quy định rõ nghĩa vụ lập và nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia đối với các tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất toàn cầu đạt ngưỡng nhất định.
• Chi tiết hóa các trường hợp người nộp thuế tại Việt Nam không phải nộp, phải nộp hoặc được chỉ định thay mặt nộp báo cáo.

8. Quy định về Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và trách nhiệm của người nộp thuế

• Nghị định chi tiết hóa nội dung của Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu, và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.
• Người nộp thuế có nghĩa vụ lập, lưu giữ và cung cấp các hồ sơ này theo yêu cầu của cơ quan thuế.

9. Miễn trừ và các trường hợp đặc biệt

• Miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: Quy định rõ các trường hợp được miễn trừ, bao gồm: giao dịch với các bên liên kết tại Việt Nam, tổng doanh thu/giao dịch liên kết dưới ngưỡng nhất định, đã ký Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA), hoặc đạt tỷ suất lợi nhuận thuần theo quy định đối với một số lĩnh vực.
• Quy định về APA: Người nộp thuế đã ký APA vẫn phải kê khai và tuân thủ các quy định đối với các giao dịch không thuộc phạm vi áp dụng APA.

10. Nâng cao vai trò và trách nhiệm của cơ quan thuế

• Cơ quan thuế áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế đối với giá giao dịch liên kết.
• Quyền ấn định thuế trong các trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế hoặc không tuân thủ quy định về kê khai, xác định giá giao dịch liên kết.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm bảo mật thông tin và trao đổi thông tin với người nộp thuế và cơ quan thuế đối tác.
• Cơ quan thuế hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ tự nguyện và cung cấp thông tin về tỷ suất lợi nhuận ngành.