Ngày 24/04/2026, Cục Thuế đã có Công văn số 2646/CT-CS gửi Thuế Tỉnh Hưng Yên về việc lập bảng kê đối với việc mua phế liệu trực tiếp từ cá nhân.
Công văn 2646/CT-CS nêu rõ: Theo quy định tại điểm a khoản 13 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC, trường hợp doanh nghiệp có phát sinh hoạt động mua phế liệu của cá nhân trực tiếp thu nhặt, không có hóa đơn đầu vào thì được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa mua vào theo mẫu số 01/TNDN ban hành kèm Thông tư 78/2014/TT-BTC (áp dụng trước ngày 12/3/2026); hoặc theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 20/2026/TT-BTC (áp dụng từ ngày 12/3/2026).
Tuy nhiên, lưu ý, trường hợp người trực tiếp thu nhặt là cá nhân trực tiếp đi nhặt phế liệu không là cơ sở kinh doanh hay hộ kinh doanh và không sử dụng hóa đơn. Trường hợp là người thu mua lại từ nhiều nguồn để bán lại thì phải đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và nộp thuế theo quy định.
Bảng kê là một trong các căn cứ để xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với trường hợp đặc thù không có hóa đơn. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của bảng kê, đồng thời phải lưu giữ đầy đủ hồ sơ chứng minh giao dịch thực tế như: thông tin người bán, chứng từ vận chuyển, chứng từ thanh toán.
Về sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) của cá nhân kinh doanh, theo quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Thông tư 18/2026/TT-BTC (áp dụng từ 5/3/2026), hộ cá nhân kinh doanh có doanh thu tính thuế GTGT năm từ trên 500 triệu đến dưới 01 tỷ đồng không bắt buộc sử dụng HĐĐT có mã hoặc HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền. Trường hợp đáp ứng điều kiện và có nhu cầu sử dụng HĐĐT thì đăng ký sử dụng HĐĐT có mã hoặc HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền. Trường hợp hộ cá nhân kinh doanh không đăng ký sử dụng HĐĐT mà có nhu cầu sử dụng thì thực hiện khai, nộp thuế trước khi được cơ quan thuế cấp HĐĐT theo từng lần phát sinh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
