(Có hiệu lực từ 14/02/2026)
Ngày 12/02/2026, Cục Thuế ban hành công văn 1066/CT-CS giới thiệu những thay đổi chính tại Nghị định số 373/2025/NĐ-CP so với quy định cũ tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP về thủ tục kê khai, quyết toán thuế.
- Về trường hợp khai thuế theo quý sai điều kiện
Điểm mới: Người nộp thuế (NNT) nếu đã khai theo quý nhưng không đủ điều kiện thì phải:
- Thực hiện khai thuế theo tháng kể từ quý tiếp theo.
- Nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và tính tiền chậm nộp.
Không phải nộp “Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm”.
Không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ đối với các tờ khai phải nộp lại này.
Trước đây: NNT tự phát hiện thì không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước, nhưng phải nộp “Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm”.
- Về nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)
Điểm mới: Đơn giản hóa việc xác định nơi nộp hồ sơ cho cá nhân có thu nhập từ hai nơi trở lên:
- Nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý tổ chức chi trả có khoản thu nhập lớn nhất trong năm.
- Nếu có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất bằng nhau, NNT được chọn một trong các cơ quan thuế tương ứng để nộp.
Cơ chế mới: Nếu nộp sai nơi quy định, cơ quan thuế đã tiếp nhận sẽ hỗ trợ chuyển hồ sơ đến đúng cơ quan thuế có thẩm quyền.
Trước đây: Quy định phức tạp hơn và chưa có cơ chế chuyển hồ sơ tự động giữa các cơ quan thuế.
- Về ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước đối với tiền sử dụng đất
Điểm mới: Dẫn chiếu theo quy định tại Luật Đất đai mới (số 31/2024/QH15) để bao quát đủ các trường hợp phát sinh nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất.
- Về thời hạn cơ quan thuế ban hành thông báo nộp thuế
Điểm mới: Rút ngắn thời gian, tạo thuận lợi cho NNT:
- Thời hạn ban hành thông báo nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản và lệ phí trước bạ nhà, đất giảm từ 05 ngày xuống còn 03 ngày làm việc.
- Quy định rõ thời hạn ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất (07 ngày đối với tổ chức, 05 ngày đối với hộ gia đình, cá nhân).
- Quy định thời hạn 05 ngày làm việc để cơ quan thuế và các cơ quan nhà nước có thẩm quyền trao đổi, bổ sung thông tin.
- Về khoản tiền người sử dụng đất phải nộp bổ sung
Điểm mới: Bổ sung quy định rõ:
- Các khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp bổ sung (cho thời gian chưa tính tiền trước đó) sẽ do cơ quan thuế tính và thông báo.
- Thời hạn nộp khoản bổ sung này sẽ cùng với thời hạn nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.
Trước đây: Nghị định 126 chưa có quy định cụ thể về vấn đề này.
- Về việc áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về giá (APA) đối với giao dịch liên kết
Điểm mới: Đơn giản hóa thủ tục và hồ sơ:
- Sử dụng một mẫu duy nhất (Mẫu số 01/APA-ĐN) cho tất cả các đề nghị liên quan đến APA (áp dụng chính thức, gia hạn, sửa đổi, hủy bỏ).
Bãi bỏ quy định NNT phải nộp “Báo cáo APA thường niên” (Mẫu số 04/APA-BC).
- Nới lỏng quy định báo cáo đột xuất: Khi có sự kiện ảnh hưởng trọng yếu, NNT có trách nhiệm báo cáo với cơ quan thuế nhưng không còn bị giới hạn thời gian 30 ngày như trước.
- Cắt giảm, đơn giản hóa hàng loạt mẫu biểu, thành phần hồ sơ
Đây là thay đổi lớn nhất, tác động đến nhiều loại thuế:
Thuế Tiêu thụ đặc biệt: Gộp 2 tờ khai (thông thường và xăng sinh học) thành 1 tờ khai duy nhất (Mẫu số 01/TTĐB).
Thuế TNDN: Bãi bỏ 03 phụ lục về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu 03-1A, 03-1B, 03-1C/TNDN).
Thuế TNCN (từ tiền lương, tiền công):
- Không cần nộp bản sao chứng từ khấu trừ nếu tổ chức chi trả đã gửi dữ liệu điện tử cho cơ quan thuế.
Bãi bỏ các mẫu đăng ký người phụ thuộc riêng (Mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN, 07/THĐK-NPT-TNCN), gộp vào thủ tục đăng ký thuế lần đầu.
Thuế TNCN (từ chuyển nhượng BĐS):
Bãi bỏ nhiều thành phần hồ sơ như bản sao CCCD/CMND, hợp đồng chuyển nhượng đã chứng thực.
- Chỉ yêu cầu bản sao (bản chụp) thay vì bản chính hoặc bản sao chứng thực.
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Ban hành mẫu tờ khai mới, NNT có thể kê khai đề nghị miễn, giảm thuế trực tiếp trên tờ khai , không cần làm hồ sơ riêng.
Thuế nhà thầu nước ngoài: Bỏ yêu cầu nộp bản sao giấy phép kinh doanh/hành nghề. NNT chỉ cần lưu tại doanh nghiệp.
Thuế đối với hoạt động dầu khí: Đơn giản hóa và gộp nhiều tờ khai tạm tính và quyết toán đối với thuế tài nguyên, TNDN, tiền lãi nước chủ nhà thành các mẫu tờ khai tổng hợp mới.
Bãi bỏ hồ sơ khai thuế quý của tổ chức tín dụng khai thay cho NNT có tài sản bảo đảm.
- Bãi bỏ một số quy định để đảm bảo thống nhất
- Bãi bỏ cụm từ “thuê mặt nước” ở nhiều điều khoản để thống nhất với Luật Đất đai.
- Bãi bỏ quy định cũ để thống nhất trách nhiệm tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất trong Khu kinh tế, khu công nghệ cao thuộc về cơ quan thuế (trước đây do Ban quản lý đảm nhận).
- Điều khoản chuyển tiếp
- Đối với kỳ tính thuế năm 2025 , NNT tiếp tục kê khai và quyết toán theo các mẫu biểu cũ tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Các mẫu biểu mới tại Nghị định này sẽ được áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2026 trở đi .
