Điểm mới luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi

(Có hiệu lực từ 01/07/2026)

Ngày 10/12/2025, Quốc hội vừa biểu quyết thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi). Mặc dù Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026, các quy định quan trọng liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công và giảm trừ gia cảnh sẽ được áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức từ 01/01/2026) Theo đó:

(1) Rút gọn biểu thuế lũy tiến từng phần từ 7 bậc xuống 5 bậc

Biểu thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công đã được rút gọn từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, đồng thời nới rộng khoảng cách giữa các bậc.

Cụ thể biểu thuế TNCN áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 như sau:

Biểu thuế TNCN lũy tiến 7 bậc theo quy định hiện hành:

Như vậy, ngoài việc giảm bậc thuế, biểu thuế mới theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã giảm thuế suất ở một số bậc so với quy định hiện hành, mức thuế suất 15% ở bậc 2 xuống 10% và thuế suất 25% ở bậc 3 xuống 20%.

Đồng thời điều chỉnh mức thu nhập chịu thuế TNCN ở từng bậc ứng với các mức thuế suất phải đóng. Đơn cử mức khởi điểm bắt đầu tính thuế TNCN ở mức 5% hiện hành là đến 5 triệu đồng/tháng (tức đến 60 triệu đồng/năm), trong khi mức đóng thuế TNCN mới nhất áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 là đến 10 triệu đồng/tháng (tức đến 120 triệu đồng/năm).

(2) Tăng và linh hoạt điều chỉnh giảm trừ gia cảnh

Được biết, ngày 17/10/2025, UBTVQH đã ban hành Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân, theo đó, điều chỉnh mức giảm trừ cho bản thân người nộp thuế từ 11 triệu đồng/tháng lên 15,5 triệu đồng/tháng, điều chỉnh mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc từ 4,4 triệu đồng/tháng lên 6,2 triệu đồng/tháng.

Như vậy, kể từ ngày Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) có hiệu lực thi hành, thì cá nhân (nếu không có người phụ thuộc) với mức thu nhập 17 triệu đồng/tháng thì người này vẫn chưa phải nộp thuế.

+ Trường hợp cá nhân có 01 người phụ thuộc với mức thu nhập là 24 triệu đồng/tháng thì người này vẫn chưa phải nộp thuế.

+ Trường hợp cá nhân có 02 người phụ thuộc với mức thu nhập là 31 triệu đồng/tháng thì người này vẫn chưa phải nộp thuế.

(3) Đối với Hộ và Cá nhân kinh doanh

• Tăng ngưỡng miễn thuế: Ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế TNCN và thuế GTGT được điều chỉnh tăng từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm. Điều này dự kiến giúp khoảng 2,3 triệu hộ kinh doanh không phải nộp thuế.
• Phương pháp tính thuế linh hoạt: Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đồng/năm đến 3 tỷ đồng, Luật mới bổ sung phương pháp tính thuế theo thu nhập thực tế (doanh thu trừ chi phí), áp dụng thuế suất 15% (tương tự thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ). Cá nhân/hộ kinh doanh vẫn được lựa chọn tính thuế theo tỉ lệ trên doanh thu hoặc theo thu nhập.

(4) Đối với hoạt động cho thuê và chuyển nhượng Bất động sản

• Chuyển nhượng Bất động sản: Quốc hội đã chốt giữ nguyên phương án tính thuế là 2% trên giá chuyển nhượng (giá bán), thay vì tính 20% trên lợi nhuận, nhằm đơn giản hóa thủ tục và dễ thực hiện.
• Cho thuê Bất động sản: Đối với cá nhân cho thuê bất động sản có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm, thuế TNCN sẽ được tính bằng 5% nhân với phần doanh thu vượt mức 500 triệu đồng/năm và chỉ áp dụng phương pháp tính theo tỉ lệ trên doanh thu, không cần phải hạch toán chi phí hay thực hiện quyết toán thuế năm.

(5) Áp dụng mức thuế suất 0,1% với chuyển nhượng vàng

Theo đó, Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) quy định thu thuế đối với vàng miếng với mức thuế suất là 0,1% trên giá chuyển nhượng từng lần.

Giao Chính phủ quy định ngưỡng giá trị vàng miếng chịu thuế, thời điểm áp dụng thu và điều chỉnh thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng vàng miếng phù hợp với lộ trình quản lý thị trường vàng.